隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的推進(jìn)，稅收政策也開(kāi)始為企業(yè)“走出去”助力。
近日，國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人在“一帶一路”涉稅服務(wù)公益大講堂上介紹了稅收政策最新動(dòng)態(tài)，借“一帶一路”東風(fēng)，企業(yè)有望享受更多稅收優(yōu)惠政策。
目前緬甸、柬埔寨的稅收協(xié)定正在談判中，有望盡早出臺(tái)，將有利于投資緬甸、柬埔寨的中國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕。而稅收協(xié)議中的一些條款，如相關(guān)抵免政策、稅收饒讓、免稅等內(nèi)容也有望增加。
“一帶一路”沿線64個(gè)國(guó)家中，中國(guó)現(xiàn)已與53個(gè)國(guó)家簽署了稅收協(xié)定，并對(duì)其中7個(gè)早年簽署的協(xié)定進(jìn)行了全面或部分修訂。
稅收協(xié)定談判提速
所謂稅收協(xié)定，又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家(或稅收管轄區(qū))，為了協(xié)調(diào)稅收管轄關(guān)系、處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國(guó)(又稱居民國(guó))和東道國(guó)(又稱所得來(lái)源國(guó))，通過(guò)簽訂稅收協(xié)定，來(lái)分配跨國(guó)經(jīng)營(yíng)及投資所得的征稅權(quán)，開(kāi)展稅務(wù)合作，磋商解決涉稅爭(zhēng)議。
稅收協(xié)定通過(guò)降低所得來(lái)源國(guó)稅率或提高征稅門檻，來(lái)限制其按照國(guó)內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國(guó)對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而達(dá)到避免雙重征稅的目的。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際司副司長(zhǎng)王曉悅表示，中國(guó)與“一帶一路”沿線多數(shù)國(guó)家已經(jīng)簽署稅收協(xié)定，目前比較迫切的就是與緬甸和柬埔寨的協(xié)定簽署。
據(jù)王曉悅介紹，稅收協(xié)定中避免雙重征稅多采用抵免法，其中有一個(gè)饒讓條款是比較重要的。“現(xiàn)在我們對(duì)外簽署的普通饒讓有28個(gè)國(guó)家，定率饒讓有8個(gè)國(guó)家。如果沒(méi)有饒讓，經(jīng)過(guò)國(guó)內(nèi)的抵免機(jī)制，企業(yè)其實(shí)未能享受到稅收優(yōu)惠，這個(gè)饒讓條款對(duì)我們走出去的企業(yè)在東道國(guó)的發(fā)展還是很重要的，所以我們也在考慮是否把饒讓條款拿到談判桌上來(lái)。”
所謂饒讓條款是一種稅收優(yōu)惠政策。中國(guó)為吸引發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)華投資，多給與外資企業(yè)以相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，若沒(méi)有饒讓條款，外資企業(yè)在中國(guó)因稅收優(yōu)惠政策免除的稅款，回歸母國(guó)時(shí)需補(bǔ)繳相應(yīng)稅費(fèi)；有了饒讓條款，會(huì)將稅收優(yōu)惠部分的收入視同已經(jīng)繳稅，母國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征稅。
免稅條款有望增加
除了稅收協(xié)定的談判簽訂，一些具體的稅收政策也有望調(diào)整，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)投資“一帶一路”沿線國(guó)家。
中稅協(xié)曾針對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，不少企業(yè)呼吁實(shí)行“綜合抵免”制度，放開(kāi)間接抵免的層級(jí)等，這些政策未來(lái)也有望落地。另外，“走出去”企業(yè)在海外承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)，造成的一些損失，未來(lái)也有可能獲得一定稅收減免。
中國(guó)對(duì)于“走出去”企業(yè)所得稅征管上，采用的是“分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免辦法，但在2011年針對(duì)油氣企業(yè)境外投資方面給出了一個(gè)試點(diǎn)政策，即允許進(jìn)行綜合抵免。
“分國(guó)不分項(xiàng)”允許企業(yè)將某國(guó)投資的所有項(xiàng)目一起匯總抵免，但由于“一帶一路”沿線國(guó)家稅負(fù)高低不等，在高稅負(fù)國(guó)家投資較多的企業(yè)稅負(fù)會(huì)偏重；“綜合抵免”則允許企業(yè)將不同國(guó)別的投資匯總抵免，能對(duì)稅負(fù)進(jìn)行均衡。不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為這樣的政策，對(duì)企業(yè)而言不是太公平。
國(guó)家稅務(wù)總局所得司企業(yè)所得一處處長(zhǎng)宋哲表示，“三桶油”的綜合抵免屬于試點(diǎn)性質(zhì)，目前還在探索階段。從簡(jiǎn)化管理和降低工作量的角度看，綜合抵免呼聲比較高。但從油氣企業(yè)實(shí)踐來(lái)看，綜合抵免制度似乎也沒(méi)顯示出明顯的優(yōu)勢(shì)，沒(méi)有比“分國(guó)不分項(xiàng)”節(jié)省多少稅款。
但對(duì)于放開(kāi)間接抵免的層級(jí)，宋哲則表示，國(guó)稅總局傾向于放開(kāi)。但放開(kāi)到什么程度，不同部門意見(jiàn)不一。“有一些部門不太贊成全面放開(kāi)，希望有選擇地放開(kāi)，對(duì)特定的‘走出去’企業(yè)有限制地放開(kāi)，比如說(shuō)海外的承包工程或者配合‘一帶一路’建設(shè)的項(xiàng)目，這些都可以考慮。”
中匯北京事務(wù)所合伙人巴海鷹表示，企業(yè)在進(jìn)行海外投資時(shí)，為了合理避稅，很多并不直接進(jìn)行投資，而是在中間國(guó)設(shè)立新企業(yè)，以新企業(yè)的名義進(jìn)行投資；有時(shí)還會(huì)搭建很多層級(jí)的股權(quán)架構(gòu)。
巴海鷹進(jìn)一步表示，現(xiàn)在中國(guó)對(duì)境外投資企業(yè)的稅收抵免，最多允許到三層架構(gòu)，未來(lái)如果放開(kāi)，如放開(kāi)到六七層，企業(yè)可抵免的范圍擴(kuò)大，將能進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外投資。（中國(guó)建設(shè)報(bào)）
